Hướng dẫn thuế GTGT đối với khuôn mẫu bán cho nước ngoài nhưng chưa thực xuất khẩu
Ngày 06 tháng 08 năm 2013, Tổng cục thuế đã ban hành Công văn số 2505/TCT-CS hướng dẫn về thuế GTGT đối với khuôn mẫu bán cho nước ngoài nhưng chưa thực xuất khẩu.
Trường hợp Công ty Việt Nam ký hợp đồng với Công ty nước ngoài để sản xuất khuôn mẫu, sau đó, khuôn mẫu này được để tại Công ty để tiếp tục sản xuất sản phẩm để xuất khẩu. Kết thúc hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu, Công ty mới thực hiện xuất trả lại khuôn mẫu cho Công ty nước ngoài. Công ty chưa xác định được thời điểm kết thúc sản xuất cũng như xuất khẩu trả lại khuôn cho Công ty nước ngoài thì:
· Hoạt động sản xuất khuôn mẫu trên không đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng xuất khẩu do khuôn mẫu chưa được xuất khẩu.
· Công ty lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% và kê khai nộp thuế theo quy định khi Công ty nước ngoài thanh toán toàn bộ tiền khuôn.
· Số thuế GTGT đầu vào để sản xuất khuôn được kê khai khấu trừ.
· Công ty kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra từ thuế suất 10% về thuế suất 0% sau khi Công ty xuất khẩu khuôn cho khách hàng ở nước ngoài.
