Ngày 14 tháng 07 năm 2020, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 2835/TCT-TTKT. Theo đó, việc xử lý hồi tố đối với một số nội dung quy định tại Nghị định 68/2020/NĐ-CP cho kỳ tính thuế TNDN năm 2017, 2018, 2019 được thực hiện như sau:
Kỳ quyết toán thuế năm 2019
- Đối với các doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thuế năm 2019 theo kỳ tính thuế đến hạn trước ngày 31/3/2020 thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN quy định sửa đổi, bổ sung tại nghị định 68/2020/NĐ-CP.
- Đối với doanh nghiệp chưa đến kỳ kê khai quyết toán thuế năm 2019 thì thực hiện theo quy định sửa đổi, bổ sung tại nghị định 68/2020/NĐ-CP.
Kỳ quyết toán thuế TNDN năm 2017, 2018
- Nâng ngưỡng khống chế chi phí lãi vay từ 20% lên 30%;
- Áp dụng phương pháp tính chi phí lãi vay thuần (lãi đi vay trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay);
- Không áp dụng hồi tố đối với quy định sửa đổi, bổ sung tại điểm (b) (chuyển tiếp chi phí) và (c) (mở rộng đối tượng miễn áp dụng) tại Nghị định 68/2020/NĐ-CP cho các năm 2017, 2018.
- Việc bù trừ số thuế TNDN đã nộp trong các năm 2017 và 2018 được thực hiện như sau:
Trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra:
Người nộp thuế thực hiện bù trừ phần chênh lệch số tiền thuế TNDN và tiền chậm nộp tương ứng vào số thuế TNDN năm 2020. Nếu năm 2020 không đủ bù trừ hết thì được bù trừ vào thuế TNDN phải nộp 05 năm tiếp theo kể từ năm 2020. Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế TNDN còn lại chưa bù trừ hết.
Trường hợp đã thanh tra, kiểm tra và đã có kết luận, quyết định xử lý:
Người nộp thuế đề nghị Cục thuế, Chi Cục thuế quản lý trực tiếp xác định lại số thuế TNDN phải nộp. Căn cứ đề nghị của người nộp thuế; các hồ sơ liên quan, bao gồm tài liệu của doanh nghiệp và tài liệu, biên bản của Đoàn thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số thuế TNDN phải nộp, tiền chậm nộp tương ứng để thực hiện bù trừ phần chênh lệch vào số thuế TNDN năm 2020.
Trường hợp cần thiết, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phối hợp với Đoàn thanh tra, kiểm tra rà soát, xác định số liệu của người nộp thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Tương tự trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra, nếu năm 2020 không đủ bù trừ hết thì được bù trừ vào thuế TNDN phải nộp 05 năm tiếp theo kể từ năm 2020. Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế TNDN còn lại chưa bù trừ hết.
Địa điểm, hình thức thực hiện
Việc xác định lại số thuế phải nộp được thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế, không thực hiện thanh tra, kiểm tra lại tại trụ sở người nộp thuế; không thực hiện điều chỉnh lại kết luận và quyết định thanh tra, kiểm tra năm 2017, 2018.
Trường hợp đã xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc đang giải quyết theo trình tự khiếu nại thì không điều chỉnh lại số tiền phạt vi phạm hành chính về thuế.
